Налоги с @oooavirta - Марат Самитов
3. Оспорить кадастровую стоимость имущества можно не только по земельным участкам, но и по зданиям, и помещениям.
Государственный оценщики кадастровую стоимость часто берут «с потолка», а не исходя из реальной ее стоимости. Поэтому случаи завышения – далеко не редкость. Вы можете оспорить кадастровую стоимость, и снизить свой налог. Закон от 3.08.2018 №334-ФЗ, начинавший действовать с 1 января 2019 года, изменил порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости.
Если вы оспорите кадастровую стоимость после 31 декабря 2018 года, то и налог пересчитают за все то время, пока вы платили по прежней ставке. И уплаченные средства за последние три года можно будет вернуть на законных основаниях.
Исключение составляют случаи, при которых на 1 января 2019 года власти установили новую кадастровую стоимость. Тогда старую кадастровую стоимость уже не оспоришь и переплаченный налог не вернешь. Например, до 2019 года вы платили лишний налог, потому что кадастровая стоимость была завышена, но на 1 января 2019 года власти установили новую стоимость. Оспорить то, что было выплачено до 2019 года, вы уже не сможете, пересмотреть вам могут только действующую кадастровую стоимость и уменьшить налог текущего года и будущих лет.
Чтобы оспорить кадастровую стоимость, необходимо обратиться либо в комиссию по рассмотрению подобных споров в территориальном подразделении Росреестра, либо сразу же в суд.
4. ВАЖНО: Кадастровая стоимость имущества не должна включать НДС
Так сложилось, что на практике при определении кадастровой стоимости, из нее не выделяют НДС. А это. в свою очередь, означает, что налог на имущество все платят и с суммы НДС то же. Ведь, если продать объект по рыночной стоимости, то НДС заплатить все равно придется. Получается, что вы платите налог с налога!
Еще недавно в этом вопросе наблюдалась большая путаница. Одни суды считали, что при определении кадастровой стоимости нужно исключать НДС, другие, что этого делать не надо. Совсем недавно Верховный суд РФ наконец сформировал правовую позицию, из которой четко следует, что из кадастровой стоимости, в целях исчисления налога на имущество, нужно убирать НДС (определения ВС РФ от 15.02.2017 по делу №5-КГ17—258 и от 9.08.2018 по делу №5-КГ18—96), чтобы не допускать двойного налогообложения.
Правда, методологию определения стоимости пока никто еще не менял, а, значит, просто так вам НДС никто и не уберет. Методические указания о государственной кадастровой оценке такого положения не содержат. Этого можно добиться только тогда, когда вы будете оспаривать кадастровую стоимость. Нужно обратиться в суд с экспертным заключением о рыночной стоимости имущества, в котором будет указано, что эта стоимость содержит НДС. И только потом обязательно проверить, исключила ли судебная экспертиза НДС из стоимости имущества в своем расчете. Ведь именно их данные, а не суммы оценщика, судья отразит в своем решении.
5. Если имущество уже ликвидировано (снесено), но запись в ЕГРЮЛ о прекращении права собственности еще не внесли.
В данном случае налог на имущество уже можно не платить (определение Верховного суда от 20.09.2018 №305-КГ18—9064, письмо от 24.09.2018 № БС-4-21/18577@).
6. Пересчет налога по кадастровой стоимости
Обычно налог с кадастровой стоимости имущества выше, чем с инвентаризационной. Но иногда бывает и наоборот. Если вы столкнулись именно с такой ситуацией, а в вашем регионе еще не перешли на расчет с кадастровой стоимости, налогоплательщик может в индивидуальном порядке потребовать пересчитать налог по кадастровой стоимости (постановление КС РФ от 15.02.2019).
2.5. Экономия на НДФЛ и УСН
Когда вы кладете деньги на депозит как физлицо, то НДФЛ необходимо платить только с процентов, превышающих лимит. А в качестве лимита выступает ставка рефинансирования +5% (статья 214.2 НК РФ).
Но вот если открыть депозит от имени ИП, то все проценты, даже в пределах лимита, засчитают в качестве внереализационного дохода и облагаются налогом. Подтверждение: Определение ВС от 16.04.2018 №301-КГ18—3007 и письмо Минфина от 01.04.2019 №03-11-11/22199.
2.6. Как снизить ЕНВД
Поговорим о таком специальном режиме, как ЕНВД, называемом в народе, как «вмененка». По своей сути, это выгодная система налогообложения, позволяющая ИП не платить с доходов НДФЛ и НДС, а ООО – еще налог на прибыль и налог на имущество.
Одним из основных плюсов «вмененки» является еще и то, что налог считается не от фактически полученного дохода, а от потенциально возможного, который в НК РФ называется вмененным. Следовательно, когда бизнесмен зарабатывает больше такого расчетного дохода, у него нет дополнительной налоговой нагрузки. В результате получается не дифференцированное налогообложение доходов, а фиксированное, что крайне выгодно, когда выручка больше вменного дохода, установленного в гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Хоть «вмененка» и считается от расчетных фиксированных цифр, а не от реальных доходов/расходов, ЕНВД так же можно оптимизировать. ЕНВД уменьшают страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая травматизм на рабочем месте) и начисленные пособия по временной нетрудоспособности. Таким способом налог можно снизить на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
А вот оказание услуг и розничную продажу товаров выгоднее разделить. Хорошим примером будет работа автосервиса: не включайте запчасти в стоимость услуги по ремонту автомобиля, а проводите розничную продажу запчастей. Это позволит вам платить «вмененку» с розницы, если в вашем регионе на услуги по ремонту ЕНВД не применяется. При такой ситуации в бухучете запасные части и комплектующие к автомобилям учитывайте на счете 41 «Товары», а не на счете 10 «Материалы».
Если ваш бизнес имеет ярко выраженную сезонность или временные трудности, есть выход не переплачивать ЕНВД на время полного отсутствия доходов. В такой ситуации оперативно снимитесь в качестве плательщика ЕНВД на время «заморозки» деятельности. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление. Такой шаг позволит вам не платить налог с установленного законодательством дохода, когда выручки совсем нет. А после того, как вернетесь к полноценным оборотам, вновь подадите заявление на применение ЕНВД.
Еще один способ снижения ЕНВД – это изменение физического показателя. И здесь возможны различные варианты.
Как было сказано выше, ЕНВД считается от потенциально возможного (вмененного) дохода. При этом используется формула:
Базовая доходность на единицу натурального показателя × количество единиц натурального показателя × корректирующие коэффициенты к1, к2.
Чтобы рассчитать налог за квартал, полученную сумму вмененного дохода × 15% × 3 мес.
Физическим показателем, приведенным в формуле, в зависимости от вида деятельности, может быть численность персонала, размер торгового зала, количество торговых мест и прочее. Полный обзор предоставлен в гл. 26.3 НК РФ.
На практических примерах рассмотрим возможные варианты для маневра:
Для начала снизьте количество персонала и найдите возможность уменьшить площадь торгового зала. Это уже само по себе сделает налог меньше. Сокращение площади зала обслуживания посетителей в вашем собственном ресторане, баре, закусочной или ином объекте общепита, позволит рассчитывать ЕНВД исходя из меньшего размера физического показателя, разумеется, это скажется и на налоге.
Чтобы не получить проблем с налоговиками, оптимизируя таким способом налог, придется внести изменения в технический паспорт на помещение. Для этого необходимо отделить площадь зала обслуживания клиентов от бытовых помещений. Если просто поставить перегородки, не меняя информацию в инвентаризационных документах на помещение, налоговики при проверке доначислят ЕНВД.
В том случае, когда помещение вам не принадлежит, просите, чтобы арендодатель внес необходимые изменения в технический паспорт, иные инвентаризационные документы на недвижимость и договор аренды на здание/помещение самостоятельно. Если этого не сделать, вы не сможете подтвердить контролерам правильность расчета ЕНВД. Ведь при отсутствии подтверждающих документов они посчитают, что физический показатель был намеренно занижен.
2.7. Как ИП может экономить на налоге с имущества
Предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, могут существенно сэкономить на налоге с имущества. Давайте же узнаем о том, при каких условиях его можно снизить, а когда можно не платить вовсе.
По общему правилу ИП на специальных режимах не должны платить налог на имущество, используемое в бизнесе. Но здесь есть свои нюансы, которые необходимо учитывать.
2.7.1. Освобождение нужно подтвердить
Предположим, вы ИП
